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會計行業分錄大全:裝修業會計分錄一覽

時間: 2019-07-17 16:57:18 來源:   網友評論 0
  • 一、裝飾裝修企業可以按建筑施工企業會計制度核算。

賬簿設置


一、裝飾裝修企業可以按建筑施工企業會計制度核算。


二、新建企業,要把帳建立起來。建賬:按照建筑施工企業會計制度要求,確定帳簿種類、格式、內容及登記方法,設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。 

(一)設置總賬 


1、根據一級會計科目(亦稱總賬科目)開設的賬簿,用來分類登記企業的全部經濟業務,提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 
2、總賬的格式采用三欄式,外表形式一般應采用訂本式賬簿。


(二)設置明細賬 


1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置,用來分類登記某一類經濟業務,提供有關的明細核算資料。 
2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式,企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。 
3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿,主要是使用方便,便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工,但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此,使用時應順序編號并裝訂成冊,注意妥善保管。 

(三)設置日記賬 


1、日記賬又稱序時賬,是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。


根據財政部《會計基礎工作規范》的規定,各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 


2、現金日記賬和銀行存款日記賬 


(1)現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄。 


(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式。


現金和銀行存款是企業流動性最強的資產,為保證賬簿資料的安全、完整,財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定:“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。 


成本費用的歸集、分配


成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用,應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括:

(1)人工費;

(2)材料費;

(3)機械使用費;

(4)其他直接費;

(5)間接費用(指企業各施工單位,如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出)。


其中,屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。 


工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。


一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。


工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。


主要會計分錄


1. 收到資金        

 附件:銀行回單、驗資報告、借款合同等     

借:銀行存款

    貸:其他應付款(實收資本、短期借款)


2. 預收發包方工程款       

附件:銀行回單、收款收據,繳款書等

借:銀行存款

    貸:預收賬款-客戶

借:應交稅費-預交增值稅

借:應交稅費-城建稅

借:應交稅費-教育費附加

借:應交稅費-地方教育費附加等

借:應交稅費-應交所得稅

    貸:銀行存款


3. 材料采購入庫

 3.1材料入庫未收到發票      

附件:驗收單、材料清單、入庫單

借:原材料--主材(不含稅)    

    原材料--輔材(不含稅)

    原材料--五金電料(不含稅)

   貸:應付賬款-暫估-XXX單位

3.2收到發票,分錄紅字沖回金額為負數。附件:發票

3.2.1借:原材料--主材    (紅字沖回)

        原材料--輔材   (紅字沖回)

        原材料--五金電料 (紅字沖回)

    貸:應付賬款--XXX單位

3.2.2借:原材料--主材    

       原材料--輔材

       原材料--五金電料

       應交稅費--待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

       貸:應付賬款--供應商


4. 付材料款     

附件:銀行回單、結算單、合同

   借:預(應)付賬款-客戶

     貸:銀行存款


5. 原材料出庫    

附件:出庫單

借:工程施工-合同成本--直接材料

    工程施工-合同成本--其他直接費用

    工程施工-合同成本--間接費用

    貸:原材料--主材    

       原材料--輔材

       原材料--五金電料


6. 銷售剩余原材料   

 附件:出庫單,收款收據,發票

6.1借:銀行存款   

    貸:其他業務收入

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅

6.2借:其他業務成本

    貸:原材料-主材    

     原材料-輔材

     原材料-五金電料       


7. 發生當月勞務分包費用     

附件:勞務結算單、工資表等

借:工程施工-合同成本--人工費

    貸:應付賬款--XXX單位


8.支付勞務費用            

附件:勞務發票、銀行回單

借:應付賬款--XXX單位

    貸:銀行存款


9. 當月發生機械使用費     

附件:銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票

9.1 月底結算,暫估入賬

    借:工程施工-合同成本--機械使用費(不含稅)

    貸:應付賬款-暫估應付款-客戶

9.2收到專票

借:工程施工-合同成本--機械使用費(紅字沖回)

   貸:應付賬款-暫估應付款-客戶(紅字沖回)

9.3收到專票

借:工程施工-合同成本--機械使用費

借:應交增值稅-待抵扣進項稅額

   貸:應付賬款-應付機械款-XXX單位

9.4付款

 借:應付賬款--供應商-XXX單位

   貸:銀行存款


10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等     

附件:發票、費用報銷審批單

借:工程施工-合同成本-間接費用--各明細科目

借:應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

    貸:其他應收款-備用金-個人

    貸:銀行存款等  


11、確認分包工程成本及付款      

附件:工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據

     11.1工程進度確認,暫估入賬

借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(不含稅)

    貸:應付賬款-暫估-客戶

11.2收到分包方專票

借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(紅字沖銷)

    貸:應付賬款-暫估-客戶(紅字沖銷)

11.3借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

    借:應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

       貸:應付賬款-XXX單位

     11.4支付分包工程款

    借:應付賬款-XXX單位

       貸:銀行存款


12. 固定資產、低值易耗品采購入庫    

 附件:采購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表

12.1購入資產

借:固定資產-生產設備等

  低值易耗品

  應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

  貸:銀行存款

12.2月末計提折舊

借:工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目(生產用)

    工程施工-合同成本-間接費用-折舊及攤銷-工程項目(非生產用)

    貸:累計折舊


 13、當月已經繳納應交增值稅額    

附件:交稅憑證、銀行回單

借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

  貸:銀行存款


14. 計提工資費用及發放工資      

 附件:工資表、銀行回單

14.1計提項目管理人員工資

借:工程施工-合同成本--間接費用-職工薪酬

  貸:應付職工薪酬

14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌

借:工程施工-合同成本--直接人工

  貸:應付職工薪酬-工資

    應付職工薪酬-福利費

    應付職工薪酬-職工教育經費

    應付職工薪酬-統籌-養老

    應付職工薪酬-統籌-醫療

    應付職工薪酬-統籌 -失業

    應付職工薪酬-統籌-生育

    應付職工薪酬-統籌-工傷

    應付職工薪酬-統籌-住房公積金

    應交稅費-個人所得稅

14.3發工資

 借:應付職工薪酬-工資

   應付職工薪酬-福利費

   貸:銀行存款

14.4交社會統籌

   借:應付職工薪酬-統籌-養老

     應付職工薪酬-統籌 -醫療

     應付職工薪酬-統籌 -失業

     應付職工薪酬-統籌-生育

     應付職工薪酬-統籌-工傷

     應付職工薪酬-統籌-住房公積金

    貸:銀行存款

14.5交個稅

    借:應交稅費-個人所得稅

     貸:銀行存款


15. 按合同約定辦理結算金額并收款     

附件:銀行回單、結算單

15.1結算

    借:應收賬款-結算款-客戶(預收賬款)

     貸:工程結算-工程項目

     貸:應交稅費-待轉銷項稅

15.2收款

借:銀行存款

    貸:應收賬款-結算款-XXX單位(預收賬款)

15.3若開專用發票所開金額結轉銷項稅

借:應交稅費-待轉銷項稅

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅


16. 按月確認收入、成本和毛利    

附件:(自制)收入成本毛利明細表(進群用戶可以向群主申請)

借:主營業務成本-工程項目

    工程施工-合同毛利-工程項目

    貸:主營業務收入-工程項目        

  

17.計提稅金

借:稅金及附加

借:所得稅

     貸:應交稅費--應交應交城建稅

            --教育費附加

            --地方教育費附加

            --價格調節基金

            --地方水利建設基金及其他基金

            --企業所得稅等


18.結轉收入

借:主營業務收入              

    其他業務收入

    貸:本年利潤


19.結轉成本

借:本年利潤

       貸:主營業務成本

            其他業務成本-

            稅金及附加等

            所得稅


20. 合同完工后結算      

附件:結算書

借:工程結算--工程項目

貸:工程施工-合同毛利--工程項目

    工程施工-合同成本-結轉數--工程項目


來源:會計幫官微(ID:kuaijibang1234)

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